Semua perusahaan menggunakan bahan dan perlengkapan . Tantangan dari sudut pandang akuntansi adalah untuk memahami ketika mereka dapat saat ini dikurangi , ketika mereka harus dikapitalisasi , atau ketika mereka mengalami perlakuan pajak lain .
Kerangka Pajak Peralatan dan Perlengkapan
Setelah beberapa tahun usaha yang gagal untuk mengklarifikasi perlakuan pajak bahan dan perlengkapan , dan jumlah lainnya yang dibayarkan untuk memperoleh, memproduksi, atau meningkatkan harta berwujud , September lalu , pemerintah mengeluarkan peraturan akhir ; ini biasa disebut aturan perbaikan . Peraturan yang mengatur bahan dan perlengkapan adalah Reg . Sec . Dari 1,162-3 .
Sekarang IRS telah memberikan panduan tentang kapan dan bagaimana untuk mengubah metode akuntansi dalam terang peraturan ini . Peraturan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2014 dan dapat diterapkan pada tahun 2012 dan 2013 pajak sekarang ' pemilu . Dengan demikian , perubahan kebijakan akuntansi dalam beberapa kasus , sekarang diperlukan .
Definisi bahan dan perlengkapan
Sampai saat ini , definisi bahan dan persediaan sering kabur . Berdasarkan peraturan , peralatan dan perlengkapan berarti harta berwujud yang digunakan atau dikonsumsi dalam operasi bisnis dan merupakan salah satu dari karakteristik berikut :
Sebuah elemen yang diperoleh untuk mempertahankan , memperbaiki atau meningkatkan unit harta berwujud
Terdiri dari pelumas , air dan barang serupa yang mungkin dikonsumsi dalam 12 bulan atau kurang
Sebuah unit properti yang memiliki umur ekonomis 12 bulan atau kurang
Sebuah unit barang yang memiliki biaya perolehan atau produksi sebesar $ 200 atau kurang , atau
Elemen yang diidentifikasi oleh IRS sebagai bahan dan perlengkapan . Sampai saat ini , tidak ada unsur-unsur baru telah diidentifikasi , namun unsur yang telah diidentifikasi , seperti barang-barang inventaris untuk usaha kecil ( kurang dari $ 1 juta dalam pendapatan kotor rata-rata tahunan , kurang dari 10 juta dolar jika mereka tidak di beberapa industri ) dan smallwares digunakan dalam industri makanan dan minuman yang diperlakukan sebagai bahan dan perlengkapan .
Dua jenis bahan dan perlengkapan
Peraturan berurusan dengan cara yang berbeda bahan dan perlengkapan penanganan , karena mereka insidental atau non - disengaja .
Item aksesori adalah mereka yang tidak ada catatan atau konsumsi disimpan atau tidak ada persediaan fisik pada awal dan akhir tahun yang diambil , seperti perlengkapan kantor dasar .
Non - anggota - adalah mereka yang merekam disengaja konsumsi atau persediaan disimpan dan dapat mencakup item seperti suku cadang dan persediaan untuk usaha kecil .
Pemotongan pajak untuk ongkos dan bukan obyek - Sekunder
Biaya perolehan komponen terkait dapat dikurangkan dalam tahun pajak dimana jumlah tersebut dibayar atau ditanggung , asalkan radiasi jelas mencerminkan pendapatan .
Biaya perolehan atau produksi non Artikel - kecelakaan mungkin atau mungkin tidak dikurangkan . Perusahaan ini memiliki empat pilihan tentang bagaimana mengelola biaya .
Laporkan dikurangi sampai mereka dikonsumsi .
Terpilih untuk memanfaatkan dan terdepresiasi item biaya . Pilihan ini berlaku untuk barang-barang seperti bagian tahan lama , suku cadang sementara dan suku cadang darurat ( definisi potongan-potongan ini adalah dalam peraturan ) . Pemilihan dibuat pada pengembalian pajak atas penghasilan disimpan pada waktu yang tepat sehingga CCA dapat diklaim dari tahun di mana bagian-bagian yang dimasukkan ke dalam layanan .
Gunakan metode opsional akuntansi untuk rotable dan sementara cadangan ( tapi tidak darurat ) . Berdasarkan metode ini , biaya dikurangi ketika pihak pertama kali diinstal .
Memilih untuk menerapkan aturan de minimis yang memungkinkan pengurangan saat ini untuk batas dolar tetap per faktur .
Aturan minimis de
Biaya perolehan atau produksi bahan baku dan perlengkapan tidak boleh dikapitalisasi dan de minimis aturan berlaku jika semua kondisi berikut ini terpenuhi :
Ini adalah laporan keuangan yang berlaku , atau AFS ( misalnya , pernyataan yang disampaikan kepada Securities and Exchange Commission , diaudit laporan keuangan , pernyataan selain pengembalian pajak harus diberikan kepada sebuah lembaga dari federal atau negara lain selain IRS atau SEC )
Pada awal tahun bisnis , ada merupakan prosedur akuntansi ditulis memperlakukan sebagai beban untuk jumlah pajak non dibayar untuk properti biaya kurang dari jumlah tertentu ( jumlah dolar maksimum tergantung pada apakah atau tidak ada laporan keuangan yang diaudit )
Perusahaan ini memperlakukan jumlah yang dibayar selama pajak sebagai beban terhadap laporan keuangan sesuai dengan prosedur akuntansi tahun ditulis
Jumlah yang dibayarkan untuk properti tidak boleh melebihi $ 5.000 per faktur atau item jika perusahaan memiliki AFS ( $ 500 per faktur atau elemen tanpa AFS ) .
Sebagai contoh, sebuah perusahaan dengan AFS membeli 100 laptop dengan biaya $ 1.800 masing-masing . Dengan asumsi bahwa perusahaan memenuhi syarat untuk de minimis aturan dan menetapkan prosedur akuntansi yang ditulis sebagai pengurang untuk barang-barang hingga $ 5.000 , dia bisa memotong $ 180.000 untuk item ini .
The de minimis rule dapat dipilih setiap tahun sebagai prosedur akuntansi yang tertulis di awal tahun . Jika terpilih , maka harus diterapkan untuk semua item yang de minimis aturan berlaku .
Dampak terhadap metode akuntansi dan persediaan non - material - Sekunder
Jika perusahaan telah memperlakukan biaya bahan dan perlengkapan non - kecelakaan dalam satu arah dan ingin membuat perubahan untuk menunda pengurangan , memilih untuk memanfaatkan biaya , atau menggunakan metode opsional akuntansi untuk suku cadang tahan lama dan sementara, n dianggap perubahan dalam metode akuntansi . Namun, mereka dianggap perubahan otomatis dalam metode akuntansi . Setelah jumlah otomatis perubahan metode akuntansi yang ditunjuk ( DCNS ) The berlaku:
Ubah pemotongan bahan dan perlengkapan non - disengaja bila digunakan atau dikonsumsi : 186
Ubah peralatan dan aksesoris perlengkapan pengurang ketika dibayar atau ditanggung : 187
Ubah pemotongan rotable dan sementara non cadang - disengaja : 188
Mengubah metode opsional rotable dan sementara cadang : 189
IRS telah menyederhanakan cara bisnis kecil ( rata-rata pendapatan kotor tahunan sebesar $ 10 juta atau kurang selama tiga tahun pajak sebelumnya ) adalah perubahan metode akuntansi pada formulir 3115 . Kurang informasi diperlukan untuk didaftarkan dengan bentuk dari biasanya .
Jika sebuah perusahaan ingin memilih aturan minimis de , tindakan ini bukanlah metode akuntansi . Perusahaan tidak menghasilkan apa-apa dengan IRS untuk menggunakan aturan . Ini harus memastikan bahwa ada prosedur akuntansi ditulis pada awal tahun .
Penyesuaian keuntungan untuk perubahan prinsip akuntansi
Jika itu adalah metode perubahan akuntansi , a Sec . 481 ( a) penyesuaian pendapatan diperlukan . Akan ada penyesuaian negatif ( memberikan kembali kepada pendapatan ) jika perubahan itu lebih menguntungkan untuk metode akuntansi yang kurang menguntungkan ; akan ada penyesuaian positif ( dikurangi ) jika hasilnya adalah sebaliknya .
kesimpulan
Penerapan aturan baru tentang perlakuan pajak bahan dan perlengkapan dapat menghasilkan menguntungkan bagi hasil yang tidak menguntungkan bagi perusahaan . Dia mungkin harus membuat perubahan dalam kebijakan akuntansi dan penyesuaian terhadap pendapatan . Namun, fleksibilitas dan pilihan di bawah peraturan akhir harus dieksplorasi untuk hasil optimal dalam situasi tertentu .
@
Tagged @ akuntansi